Нужно ли в 2024 году сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ?

Вопрос аудитору:
В организации один генеральный директор, он же учредитель. Трудовой договор с ним не оформлен, зарплата не начисляется и не выплачивается. Нужно ли заполнять и сдавать в течение 2024 года 6-НДФЛ? Если организация не производила выплату доходов, то заполнять и представлять нулевой расчет 6-НДФЛ она не должна. В то же время если нулевая отчетность будет представлена, то налоговая инспекция примет ее.

Обоснуем ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговые агенты, которые производят выплату доходов физическим лицам, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ в бюджет.

Налоговые агенты представляют в инспекцию по месту нахождения расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ими (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). С отчетности за I квартал 2024 года этот расчет представляется по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Если налоговый агент не выплачивает доход, он не исчисляет и не удерживает НДФЛ, следовательно, он не обязан представлять расчет по форме 6-НДФЛ.

Аналогичную точку зрения неоднократно высказывала ФНС России (см. письма от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 31.05.2016 № БС-4-11/9693@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Если организация опасается блокировки счета за непредставление расчета по форме 6-НДФЛ, рекомендуем подать в ИФНС уведомление (сообщение) об отсутствии у организации обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Напомним, расчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ, Порядок, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Соответственно, если в течение 2024 года организация произведет хотя бы одну выплату дохода, облагаемого НДФЛ, у нее возникнет обязанность представить 6-НДФЛ.